安徽省棉紡企業(yè)自2014年2月起，根據《安徽省國家稅務(wù)局安徽省財政廳關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第11號文件）（以下稱(chēng)新政）規定，執行新的增值稅抵扣政策。
新政規定，自2014年2月1日起，以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售皮棉、棉紗的一般納稅人，納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。
與此同時(shí)，《河北省國家稅務(wù)局 河北省財政廳關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第1號）也將“籽棉加工”、“羽絨生產(chǎn)”納入核定扣除試點(diǎn)行業(yè)，由于“籽棉加工”涉及的是棉紡企業(yè)的上游，其試點(diǎn)的結果將間接影響棉紡企業(yè)。
一直以來(lái)，棉紡織加工企業(yè)對于增值稅進(jìn)項稅抵扣中存在的“高征低扣”問(wèn)題反映強烈。2014年，安徽省率先將皮棉、棉紗納入了農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，即棉紡企業(yè)所使用的皮棉可以按照紡織品適用稅率17%進(jìn)行計算抵扣。為全面了解新政在安徽試點(diǎn)的情況，中國棉紡織行業(yè)協(xié)會(huì )調研、收集、匯總了部分企業(yè)對新政實(shí)施的數據，并為新政未來(lái)的實(shí)施提出了建議。
“高征低扣”讓企業(yè)“負重”
根據現行政策，棉紡企業(yè)(一般納稅人)在棉花采購時(shí)執行的進(jìn)項稅率為13%，紗線(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)項稅率為17%，這意味著(zhù)棉紡企業(yè)即使沒(méi)有實(shí)現增值，將購進(jìn)的棉花按原價(jià)賣(mài)出，同樣要負擔稅收，繳納的增值稅就產(chǎn)生了“高征低扣”的情況，這顯然違背了增值稅“有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅”的計稅原理。棉紡織企業(yè)生產(chǎn)加工使用的主要的原料之一是棉花，大多數棉紡企業(yè)的棉花成本占生產(chǎn)總成本的70%左右。因此增值稅的“高征低扣”對棉紡企業(yè)影響很大。
棉花成本越高，稅賦就越大�，F行政策規定，允許抵扣的進(jìn)項稅率為13%，在不考慮損耗等情況下，每噸棉花需因4%的稅率差多繳稅，無(wú)疑增加了企業(yè)的用棉成本，降低了企業(yè)的效益。
舉例：以一家年用棉量為2萬(wàn)噸的棉紡企業(yè)A為例，1噸原棉按平均采購價(jià)2萬(wàn)元（含稅）計算，全年棉花采購費用總計約為4億元，按13%稅率計算進(jìn)項稅款為4601萬(wàn)元，而如果按17%稅率計算進(jìn)項稅款為5812萬(wàn)元，稅率差價(jià)達1211萬(wàn)元,由于相應的以流轉稅為計征依據的城建稅及附加等地方稅種要增加約157萬(wàn)元，這對于屬于微利行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，顯然是一筆不小的費用,大大增加了企業(yè)的成本。
說(shuō)明：近幾年，全國棉紡織行業(yè)年均使用棉花1000萬(wàn)噸，以此計算，全行業(yè)一年至少多承擔了60多億的稅賦費用，以及近8億的地方稅費。從表1可見(jiàn)，當期進(jìn)項稅額小，應納的稅額就會(huì )增加越多，這樣產(chǎn)生的“高征低扣”對企業(yè)對行業(yè)就是一種額外的負擔。
新政試點(diǎn)影響幾何？
安徽省新試行的增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法得到棉紡企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的極大關(guān)注，紡織企業(yè)紛紛將現政與新政的有關(guān)辦法進(jìn)行了對照分析。
對比1：投入產(chǎn)出法影響
企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中，為實(shí)現品種差異化，會(huì )生產(chǎn)各種紗支的產(chǎn)品，如精梳紗、半精梳、普梳紗、高配普梳紗以及混紡紗都是企業(yè)經(jīng)常生產(chǎn)的產(chǎn)品，不同品種間單耗會(huì )存在差異，而同類(lèi)型同支數的產(chǎn)品中，不同企業(yè)因原料品質(zhì)差異、管理水平差異、生產(chǎn)設備差異、工藝流程差異等因素影響也會(huì )產(chǎn)生不同單耗。新政是以投入產(chǎn)出法作為計稅依據，那么對企業(yè)有什么影響呢？
舉例：安徽的新政下，純棉普梳及精梳單耗分別以1.1和1.4計算，下面以單紗生產(chǎn)企業(yè)C為例進(jìn)行測算，2013年企業(yè)C生產(chǎn)30支純棉精梳紗和60支純棉普梳紗各4000噸，該兩種產(chǎn)品實(shí)現全部銷(xiāo)售,且該兩種產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)單耗比較接近核定單耗,通過(guò)測算,現政抵扣的進(jìn)項稅分別為937萬(wàn)元和1997萬(wàn)元，以安徽省公告中新政的投入產(chǎn)出法計算，2013年企業(yè)C該兩種產(chǎn)品可予以抵扣的進(jìn)項稅額分別1182和2522萬(wàn)元，見(jiàn)表2。
分析：將現政的增值稅辦法與新政的投入產(chǎn)出法的對比測算看，進(jìn)項稅率提高至17%后，新政下的兩類(lèi)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額分別增加了246萬(wàn)元和525萬(wàn)元，一定程度上增加了棉紡企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣額,降低了企業(yè)稅負。
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